Следующие изменения целесообразно отразить в учетной политике на 2015 год для целей бухучета. С 2015 года надо по новым правилам считать налог на имущество по определенным объектам имущества. В связи с этим компании стоит скорректировать в своем плане счетов субсчета, используемые для учета основных средств и амортизации. А именно, ввести отдельные субсчета к счетам 01 и 02 для основных средств, облагаемых и не облагаемых налогом на имущество, а также объектов, по которым компания использует льготу.

1. Справочники
2. Нормы

Компании, которая решила в 2015 году оформлять при реализации товаров, работ или услуг УПД, а при корректировке их стоимости — УКД, нужно утвердить их формы в учетной политике. Кроме того, в учетной политике имеет смысл утвердить одновременно товарную накладную № ТОРГ-12 и универсальный передаточный документ. А также прописать, что компания вправе использовать и другие формы первички по согласованию с контрагентом. Следующие изменения целесообразно отразить в учетной политике на 2015 год для целей налогового учета. С 2015 года в налоговом учете отменили метод ЛИФО.

Учетная политика организации. Пример учетной политики. А торговой фирме. Если организация учетную политику формирует по стандартам МСФО, то в приказе на 2018 год нужно прописать, от какого способа отказалась компания и какому правилу в международном стандарте оно противоречит. Многие ПБУ к 2019 году обещают обновить в соответствии с МСФО.

Поэтому если компания в 2014 году применяла при расчете налога на прибыль этот метод, его нужно изменить на другой. До 2015 года в налоговом учете инструменты, инвентарь и другое имущество стоимостью не более 40 000 руб. Можно было списывать только единовременно при вводе в эксплуатацию. Теперь же это можно делать и постепенно — в течение срока использования имущества или с учетом других экономически обоснованных показателей. Закреплять в учетной политике поэтапный способ списания активов имеет смысл, если аналогичные правила организация использует в бухучете.

Проценты по займам и кредитам с 2015 года можно учитывать в расходах полностью. То есть теперь пункт о нормировании процентов в учетной политике нужно отменить. В учетной политике на 2015 год нужно указать, какие проценты компания использует для определения лимита убытка от продажи долга. Компании, имеющей обособленные подразделения, необходимо скорректировать порядок нумерации счетов-фактур в учетной политике. Кроме того, необходимо оговорить в учетной политике выставляет ли организация счета-фактуры контрагентам на ЕНВД и УСН или нет. Налоговые и бухгалтерские изменения в 2017 году. С 2017 года в работе бухгалтеров многое поменялось.

В ободзинский песни слушать. Никто не мог поверить в то, что человек, прошедший через пьянство и наркотики, сумел сохранить в чистоте свой голос. В последние годы жизни Валерий Ободзинский возобновил гастрольную деятельность, дал несколько концертов в разных городах России.

О самых актуальных изменениях читайте в этом разделе. Утвердили. Изменились правила заполнения. передали налоговикам. Появилась новая отчетность –, и другая. По-новому теперь надо подтверждать. Отвечает Любовь Котова, начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России «Теперь на титульном листе расчета есть поля «Код по ОКВЭД», «Численность работающих инвалидов», «Численность работников, занятых на работах с вредными и опасными факторами».

Раньше эти данные вы указывали в разделе II. В новой форме отчета нет ни раздела I, ни раздела II. Вместо них шесть таблиц. Как их заполнить? Читайте в рекомендации. Там же вы найдете готовый пример расчета.» Из рекомендации Подробный перечень того, какие элементы должны быть отражены в учетной политике (для целей налогового и бухгалтерского учета) и варианты их отражения см.

По ссылкам,. Образцы учетной политики торговой организации на ОСНО (для целей налогового и бухгалтерского учета) со всеми необходимыми для отражения пунктами и возможными вариантами выбора учета см. Обоснование Из статьи Готовые формулировки для вашей учетной политики на 2015 год Когда будете готовить учетную политику на 2015 год, не забудьте, что датировать ее надо не позднее 31 декабря 2014 года.

На этот раз предстоит поменять положения по бухучету, по налогу на прибыль и НДС. В связи со свежими поправками в законодательстве некоторые правила просто обязаны появиться в тексте налоговой и бухгалтерской конституции вашей компании. Другие положения остаются на ваше усмотрение. Статья поможет вам разобраться, что нужно предусмотреть на 2015 год, что выгодно, а без чего вполне можно обойтись. Также мы приводим готовые формулировки, на основе которых вам будет проще внести изменения в учетную политику или принять новый текст. Бухгалтерский учет Субсчета по основным средствам. Форма и порядок хранения УПД В бухгалтерскую учетную политику на 2015 год можно включить два новых пункта.

Один упростит документооборот между компанией и покупателями, второй снизит риск ошибок в расчете налога на имущество. О новых счетах по основным средствам С 2015 года надо по новым правилам считать налог на имущество с движимых объектов, например оборудования или автомобилей. Теперь основные средства 1-й и 2-й амортизационных групп, к примеру компьютеры, не облагаются налогом независимо от того, когда такие активы приняты на учет. Со стоимости основных средств других амортизационных групп налог можно не платить, если компания поставила их на учет с 1 января 2013 года. Эти объекты подпадают под льготу.

Но есть исключение — имущество, принятое на учет в результате передачи между взаимозависимыми компаниями или физлицами, реорганизации либо ликвидации. Стоимость этих основных средств облагается налогом. Наглядно это показано. В связи с этим компании стоит скорректировать в своем плане счетов субсчета, используемые для учета основных средств и амортизации. А именно ввести отдельные субсчета к счетам и для основных средств, облагаемых и не облагаемых налогом на имущество, а также объектов, по которым компания использует льготу. Тогда будет проще рассчитать налог и заполнить декларацию, нужно будет лишь один раз настроить бухгалтерскую программу.

Кроме того, снизится риск возникновения ошибок. Можете открыть субсчета, которые перечислены в таблице ниже, или придумать свои.

Какие субсчета можно открыть к счетам 01 и 02 Названия субсчетов Надо ли с объектов на этих субсчетах платить налог на имущество 01–1 «Основные средства 1 и 2 амортизационных групп'02–1 «Амортизация по основным средствам 1 и 2 амортизационных групп» Налог платить не надо, так как эти активы — не объект для налога на имущество. Если у компании на балансе числятся только такие активы, отчетность по налогу на имущество можно не сдавать (Правила заполнения налогового расчета и декларации, утв. ) 01–2 «Основные средства 3–10 амортизационных групп, облагаемые налогом на имущество'02–2 «Амортизация по основным средствам 3–10 амортизационных групп, облагаемым налогом на имущество» Налог на имущество платить надо. По этим субсчетам отражают объекты: — принятые на учет до 2013 года; — принятые на учет с 1 января 2013 года в результате сделок с взаимозависимыми компаниями и физлицами, ликвидации или реорганизации 01–3 «Основные средства 3–10 амортизационных групп, принятые на учет с 2013 года, по которым применяется льгота по налогу на имущество'02–3 «Амортизация по основным средствам 3–10 амортизационных групп, принятым на учет с 2013 года, по которым применяется льгота по налогу на имущество» Налог на имущество платить не надо, так как эти объекты подпадают под льготу.

В декларации стоимость таких основных средств нужно указывать отдельно. Это активы, принятые на учет с 2013 года. Исключение — основные средства, полученные по сделкам с взаимозависимыми компаниями, при ликвидации или реорганизации (см. выше, субсчет 01–2) Если компании принадлежит недвижимое имущество, по которому налог нужно платить с кадастровой стоимости, для таких основных средств также можно ввести отдельный субсчет. «Для учета движимых основных средств применяются следующие субсчета.

К счету 01: 01–1 «Основные средства 1 и 2 амортизационных групп»; 01–2 «Основные средства 3–10 амортизационных групп, облагаемые налогом на имущество»; 01–3 «Основные средства 3–10 амортизационных групп, принятые на учет с 2013 года, по которым применяется льгота по налогу на имущество». К счету 02: 02–1 «Амортизация по основным средствам 1 и 2 амортизационных групп»; 02–2 «Амортизация по основным средствам 3–10 амортизационных групп, облагаемым налогом на имущество»; 02–3 «Амортизация по основным средствам 3–10 амортизационных групп, принятым на учет с 2013 года, по которым применяется льгота по налогу на имущество».

О форме УПД и порядке его хранения Сейчас стало проще договориться с покупателями о том, чтобы вместо накладной и счета-фактуры либо акта сдачи-приемки и счета-фактуры оформлять одну бумагу — универсальный передаточный документ (УПД). Право компании объединять данные счета-фактуры и первички в одном документе с 1 января 2015 года прямо предусмотрено в нормативном акте (п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Поэтому теперь покупателей проще убедить в том, что на основании УПД они могут смело заявлять вычеты и списывать расходы в налоговом учете. Нужно решить, как и где вы храните УПД.

И кто за это ответственный Форма. Компании, которая решила в 2015 году оформлять при реализации товаров, работ или услуг УПД, а при корректировке их стоимости — УКД, нужно утвердить их формы в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008).

Но, возможно, какие-то клиенты будут настаивать, чтобы и в 2015 году получать от вашей компании накладную и счет-фактуру. На этот случай в учетной политике имеет смысл утвердить одновременно товарную накладную и универсальный передаточный документ.

А также прописать, что компания вправе использовать и другие формы первички по согласованию с контрагентом. Аналогично с условием о применении УКД. В учетной политике можно сказать, что при изменении стоимости реализованных товаров, работ или услуг компания вправе использовать как УКД, так и другой документ, например акт на скидку. Порядок хранения. УПД одновременно включает в себя два разных документа — счет-фактуру и накладную (акт).

Поэтому не ясно, где этот документ хранить — вместе со счетами-фактурами или вместе с первичкой. В середине декабря ФНС России подтвердила на своем сайте, что компания вправе сама разработать правила хранения универсальных документов (  новость от 12 декабря 2014 года). Ведь в законе не установлен какой-то специальный порядок.

В учетной политике можно, например, предусмотреть, что бухгалтерия подшивает УПД и УКД в папку со счетами-фактурами, в папку по расчетам с контрагентами или хранит их отдельно от других бумаг. Кроме того, имеет смысл назначить ответственного за сохранность этих документов. Условие об этом можно либо также внести в учетную политику, либо утвердить отдельным приказом. «Для учета торговых операций применять товарную накладную либо универсальный передаточный документ по формам, приведенным в приложении № 2 к настоящему Положению. Для учета изменения стоимости реализованных товаров применять универсальный корректировочный документ по форме, приведенной в приложении № 2 к настоящему Положению. В случае если договор с контрагентом предусматривает составление первичных документов по форме, отличной от установленной в приложении № 2, применять формы первичных документов, установленные в договоре.

Универсальные передаточные документы и универсальные корректировочные документы хранятся в бухгалтерии вместе со счетами-фактурами. Ответственным за сохранность универсальных передаточных и корректировочных документов является главный бухгалтер». Налоговый учет Метод списания товаров. Учет процентов 3 метода списания ТМЦ осталось в налоговом учете: по средней стоимости, по стоимости единицы и ФИФО С 2015 года вступили в силу несколько изменений по налогу на прибыль, благодаря которым компания может сблизить свой налоговый учетс бухгалтерским.

Справочники

Что поправить в учетной политике, чтобы с выгодой применить эти новшества, — далее. О методе списания товаров и материалов С 2015 года в налоговом учете отменили метод ЛИФО (, НК РФ). Поэтому если компания в 2014 году применяла при расчете налога на прибыль этот метод, его нужно изменить на другой. Можно выбрать любой из трех оставшихся: по средней стоимости, стоимости единицы материально-производственных запасов или ФИФО. Но проще всего установить такой же метод оценки материалов или товаров, который компания применяет в бухгалтерском учете.

«Для определения размера материальных расходов при списании сырья и материалов, используемых при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), организация применяет метод оценки по средней стоимости. При реализации покупных товаров для определения стоимости их приобретения организация использует метод оценки по средней стоимости». О способе списания малоценки До 2015 года в налоговом учете инструменты, инвентарь и другое имущество стоимостью не более 40 000 руб. Можно было списывать только единовременно при вводе в эксплуатацию. Теперь же это можно делать и постепенно — в течение срока использования имущества или с учетом других экономически обоснованных показателей. К примеру, пропорционально объему выпущенной продукции.

Нормы

Закреплять в учетной политике поэтапный способ списания активов имеет смысл, если аналогичные правила организация использует в бухучете (, утв. ). Это позволит избежать необходимости учитывать разницы между бухгалтерским и налоговым учетом по правилам.

Кроме того, постепенно включать стоимость таких активов в расходы можно для того, чтобы уменьшить сумму текущих расходов и не показывать убыток в отчетности. «Стоимость инструмента, инвентаря и другого имущества, не являющегося амортизируемым , включается в состав расходов равномерно в течение срока его использования». О нормировании процентов Проценты по займам и кредитам с 2015 года можно учитывать в расходах полностью. Исключением являются только контролируемые сделки. Раньше проценты можно было списать на расходы только в пределах лимита. В учетной политике нужно было указывать метод, по которому компания нормирует проценты, — исходя из ставки рефинансирования или среднего уровня процентов по сопоставимым долговым обязательствам. Теперь, чтобы не было путаницы, пункт о нормировании процентов в учетной политике нужно отменить.

Можно также прописать, что компания относит проценты на расходы без ограничений. Хотя это необязательно, ведь такие правила прямо установлены в Налоговом кодексе РФ. Исключите из учетной политики пункт о нормировании процентов, чтобы избежать путаницы «Проценты по займам и кредитам учитываются в расходах исходя из ставки, установленной в договоре, за исключением контролируемых сделок». Об учете убытков от продажи долгов В учетной политике на 2015 год нужно указать, какие проценты компания использует для определения лимита убытка от продажи долга. Речь идет о ситуации, когда компания продает долг покупателя, заказчика либо задолженность по займу или другим долговым обязательствам до срока платежа, который установлен в договоре. В этом случае у организации есть два варианта на выбор.

Первый вариант — для расчета лимита организация может использовать максимальную процентную ставку, которая установлена в статьи 269 Налогового кодекса РФ. Для сумм в рублях данный показатель составляет 180 процентов ставки рефинансирования Банка России.

Второй вариант — применять ставку процента, определенную по правилам для контролируемых сделок между взаимозависимыми компаниями. Как упростить работу Лимит для убытка от продажи долга проще рассчитывать исходя из ставки рефинансирования. Второй способ гораздо сложнее, ведь нужно будет определять рыночные ставки по сопоставимым сделкам. Поэтому проще рассчитывать норматив исходя из ставки рефинансирования. Для этого можно использовать формулу: Добавим, что если компания продает долг после срока платежа, то убыток при расчете налога на прибыль можно учесть полностью.

«Максимальный размер убытка для целей налогообложения от уступки права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренного договором о реализации товаров (работ, услуг) срока платежа рассчитывается исходя из максимальной ставки процента, установленной пунктом 1.2 статьи 269 Налогового кодекса РФ, по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг). Положения настоящего пункта также применяются при уступке права требования по долговым обязательствам». НДС Нумерация счетов-фактур. Сводные счета-фактуры В учетной политике надо привести цифровые коды доп. Офисов для счетов-фактур С 2015 года вступили в силу поправки по НДС, в связи с которыми имеет смысл скорректировать учетную политику. Заодно можно учесть и новшества, действующие с прошлого года, если в 2014 году компания не стала из-за них править этот документ.

О нумерации счетов-фактур Компания, которая реализует товары, работы или услуги через обособленное подразделение, должна после номера счета-фактуры через наклонную черту ставить цифровой код этого допофиса ( Правил заполнения счета-фактуры, утв. ). Такие правила действуют с 1 октября 2014 года. Но, возможно, компания, несмотря на эту поправку, присваивала номера счетам-фактурам обособленных подразделений по-другому. Например, вообще не ставила в номере код подразделения.

Или ставила, но не после наклонной черты, а через дефис. Тогда стоит скорректировать порядок нумерации счетов-фактур в учетной политике. «При реализации товаров, работ, услуг через обособленные подразделения номер счета-фактуры дополняется через «/» цифровым индексом: для обособленного подразделения в г. Рязани — 1; для обособленного подразделения в Нижегородской области — 2. Нумерация счетов-фактур обособленных подразделений производится в порядке возрастания номеров с начала календарного года отдельно по каждому обособленному подразделению». Об учете при отказе от счетов-фактур Компания вправе не выставлять счета-фактуры покупателям на упрощенке и ЕНВД. Достаточно письменной договоренности на этот счет. Но в до сих пор не установлено, какой документ поставщик в этом случае должен регистрировать в книге продаж.

Называется она HWMonitor. Программа для контроля температуры процессора amd.

Чиновники считают, что поставщик может либо составлять счет-фактуру в одном экземпляре, либо регистрировать в книге продаж первичку. Например, накладные. Компании лучше выбрать один из этих вариантов и закрепить в учетной политике.

Так будет меньше шансов запутаться и дважды зарегистрировать в книге продаж одну и ту же отгрузку — сначала по счету-фактуре, а потом по накладной. «Если организация заключила с покупателем, который не является налогоплательщиком НДС, соглашение о том, что счета-фактуры не составляются, в книге продаж указываются реквизиты первичного документа на отгрузку товаров или акта приемки-сдачи работ или услуг. Если указанный покупатель перечислил аванс, в книге продаж указываются реквизиты платежного поручения на уплату покупателем аванса». О счетах-фактурах по необлагаемым операциям Организация вправе составлять счета-фактуры по операциям, освобожденным от НДС.

Это в конце прошлого года подтвердили чиновники. С 2014 года при реализации товаров, работ и услуг, которые не облагаются НДС по Налогового кодекса РФ, счета-фактуры выставлять не надо. Но запрета на их оформление в законе тоже нет. Составлять счета-фактуры по необлагаемым операциям может быть удобно компаниям, которые ведут деятельность как облагаемую налогом, так и льготную.

Виртуальный тренажер по сборке персонального компьютера ответы. Виртуальный тренажер разработан для изучения внутреннего устройства ПК. Тренажер позволяет отрабатывать навыки сборки конфигураций ПК в зависимости от типа решаемых задач.

Ведь чтобы определить сумму НДС, которую можно принять к вычету или включить в расходы, нужно рассчитать долю облагаемых и необлагаемых операций в общей выручке. Для этого компании раньше зачастую использовали показатели книги продаж, в которой регистрировали счета-фактуры по всем операциям, в том числе льготным. В учетной политике на 2015 год компания также может зафиксировать условие о том, что она будет составлять счета-фактуры по необлагаемым операциям. Но надо учесть две особенности.

Во-первых, нумеровать такие счета-фактуры безопаснее отдельно от обычных. Иначе компания нарушит сквозную нумерацию счетов-фактур по облагаемым товарам. Во-вторых, счета-фактуры по льготным операциям безопаснее отражать в каком-либо специальном регистре для раздельного учета, а в книге продаж не регистрировать.

С 2014 года у компаний нет такой обязанности. А чиновники не разъяснили, можно ли регистрировать эти документы в книге продаж как дополнительную информацию. На сумму налога это не повлияет. Но данные книги продаж начиная с I квартала 2015 года надо включать в декларацию. И пока не ясно, будут ли налоговики предъявлять претензии, если обнаружат в декларации лишнюю информацию. «Для целей раздельного учета сумм НДС организация составляет счета-фактуры по товарам, работам и услугам, не облагаемым НДС в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса РФ, и учитывает эти документы в регистре учета стоимости реализованных товаров, работ или услуг (приложение № 5 к настоящему Положению)». О сводных счетах-фактурах С 1 января 2015 года по посредническим сделкам можно выписывать сводные счета-фактуры.

В учетной политике необязательно фиксировать, какие счета-фактуры организация будет составлять по таким договорам — обычные или сводные. Но есть две причины добавить это условие в учетную политику. Первая — возможно, компания уже прописала в учетной политике документооборот по посредническим договорам. В таком случае его нужно привести в соответствие с новыми правилами. Вторая — на проверке у налоговиков не возникнет вопрос, почему компания выставляет по посредническим операциям то обычные, то сводные счета-фактуры. «При реализации товаров по поручению организации комиссионером или агентом, действующим от своего имени, организация может выставлять комиссионеру или агенту: сводный счет-фактуру, в котором приведены показатели нескольких счетов-фактур, выписанных посредником на одну дату; либо отдельные счета-фактуры на каждую отгрузку товаров или поступление аванса».